Tax Compliance Management Systeme in deutschen Betriebsprüfungen – Eine Analyse praktischer Erfahrungen.

Regulatorische Änderungen der vergangenen Jahre sowie dieUmsetzung der„DAC 7“-EU‑Richtlinie haben dazu geführt,dass Tax Compliance Management Systeme (Tax CMS) zu ei-nem zunehmend relevanten Faktor in deutschen Betriebsprüfun-gen avanciert sind. Unsere Interviewstudie, die sich auf Erfah-rungen von Expertinnen und Experten aus Industrie, Handelund Steuerberatung stützt, zeigt, dass die Anzahl an Tax CMSin deutschen Unternehmen in den vergangenen Jahren gewach-sen ist und insbesondere große Unternehmen mehrheitlich einsolches Kontrollsystem implementiert haben. Während aus Un-ternehmenssicht noch keine spürbaren Effekte auf die Betriebs-prüfungsdauer, -umfang und -schwerpunkte sowie die Anzahlan Steuerstreitigkeiten und Höhe der Steuernachzahlungen fest-stellbar sind, nehmen die Befragten der steuerberatenden Berufeeine erste positive Entwicklung des Betriebsprüfungsklimas unddamit einhergehend weniger Steuerstreitigkeiten sowie eine effi-zienzorientierte Verschiebung der Prüfungsschwerpunkte hin zuzunehmenden Prozessprüfungen wahr. Die Ergebnisse spiegelnErfahrungen mit Tax CMS in Betriebsprüfungen wider und er-lauben so Einblicke in die Nutzung, sowie Vor- und Nachteiledieser Systeme. So verdeutlichen die Ergebnisse etwa, dass Kon-kretisierungen der Vorschriften für den Aufbau und die Zertifi-zierung von Tax CMS sowie konkretere Rahmenbedingungen,die die Einbeziehung von Tax CMS in Betriebsprüfungen unddaraus entstehende potentielle Betriebsprüfungserleichterungenverlässlich regeln, besonders wichtig sind. Die Einblicke dieserStudie bieten Orientierungspunkte für die Gestaltung der Nut-zung von Tax CMS. Dies gilt insbesondere, da Tax CMS imZuge der regulatorischen Änderungen und der wachsenden An-zahl implementierter Tax CMS zukünftig zunehmend eine rele-vante Rolle in Betriebsprüfungsprozessen in Deutschland spielenwerden.