No. 161: Tax Compliance Management Systeme in deutschen Betriebsprüfungen – Eine Analyse praktischer Erfahrungen (Tax Compliance Management Systems in German Tax Audits – An Analysis of Practical Experiences)
Abstract
German Abstract: Regulatorische Änderungen der vergangenen Jahre sowie die Umsetzung der „DAC 7“-EU‑Richtlinie haben dazu geführt, dass Tax Compliance Management Systeme (Tax CMS) zu einem zunehmend relevanten Faktor in deutschen Betriebsprüfungen avanciert sind. Unsere Interviewstudie, die sich auf Erfahrungen von Expertinnen und Experten aus Industrie, Handel und Steuerberatung stützt, zeigt, dass die Anzahl an Tax CMS in deutschen Unternehmen in den vergangenen Jahren gewachsen ist und insbesondere große Unternehmen mehrheitlich ein solches Kontrollsystem implementiert haben. Während aus Unternehmenssicht noch keine spürbaren Effekte auf die Betriebsprüfungsdauer, -umfang und -schwerpunkte sowie die Anzahl an Steuerstreitigkeiten und Höhe der Steuernachzahlungen feststellbar sind, nehmen die Befragten der steuerberatenden Berufe eine erste positive Entwicklung des Betriebsprüfungsklimas und damit einhergehend weniger Steuerstreitigkeiten sowie eine effizienzorientierte Verschiebung der Prüfungsschwerpunkte hin zu zunehmenden Prozessprüfungen wahr. Die Ergebnisse spiegeln Erfahrungen mit Tax CMS in Betriebsprüfungen wider und erlauben so Einblicke in die Nutzung, sowie Vor- und Nachteile dieser Systeme. So verdeutlichen die Ergebnisse etwa, dass Konkretisierungen der Vorschriften für den Aufbau und die Zertifizierung von Tax CMS sowie konkretere Rahmenbedingungen, die die Einbeziehung von Tax CMS in Betriebsprüfungen und daraus entstehende potentielle Betriebsprüfungserleichterungen verlässlich regeln, besonders wichtig sind. Die Einblicke dieser Studie bieten Orientierungspunkte für die Gestaltung der Nutzung von Tax CMS. Dies gilt insbesondere, da Tax CMS im Zuge der regulatorischen Änderungen und der wachsenden Anzahl implementierter Tax CMS zukünftig zunehmend eine relevante Rolle in Betriebsprüfungsprozessen in Deutschland spielen werden.
English Abstract: The Role of Tax Compliance Management Systems in German Tax Audits: Recent regulatory changes and the adoption of the ‘DAC 7’ EU Directive have significantly increased the importance of Tax Compliance Management Systems (Tax CMS) in German tax audits. Our interview-based study, which draws on the insights of experts from various sectors, including industry and commerce on the one hand side and tax advisors on the other hand side, reveals nuanced perspectives on the impact of Tax CMS. Our results reveal that the number of Tax CMS in German companies has increased in recent years and that the majority of large companies in particular have implemented these control systems. From a firm’s perspective, there has been no discernible impact on the duration, scope, or focus of tax audits, nor on the frequency of tax disputes or the number and size of tax refunds. However, tax practitioners in advisory firms report a slight positive change in the audit environment, with fewer tax disputes, and a more efficiency-driven approach to audit procedures, with an increase in process-oriented audits. These findings represent preliminary observations on the use and effectiveness of Tax CMS in tax audits. They provide early insights into the advantages and disadvantages of these systems. These findings are particularly relevant given the expected increasing role of Tax CMS in German tax audits, driven by ongoing regulatory developments.